• Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 777-08-62 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

Последние новости:
14.11.2017

Проект Федерального закона № 313283-7 "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части введения административной ответственности за незаконную реализацию входных билетов на матчи чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года" направлен на обеспечение выполнения правительственных гарантий, а также установления административной ответственности за незаконную реализацию входных билетов на матчи чемпионата мира.

31.10.2017

Проект федерального закона "О внесении изменений в статью 8 Закона Российской Федерации "О трансплантации органов и (или) тканей человека» и статью 47 Федерального закона "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" направлен на ликвидацию отсутствия в настоящее время в российском законодательстве максимально понятной процедуры выражения отказа человека на изъятие его  органов после смерти, что в свою очередь,  вызывает обоснованное недоверие населения к самому институту посмертного донорства.

26.10.2017

Проектом федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака» в части регулирования использования электронных курительных устройств" вводится ряд новелл, направленных на регулирование правоотношений, связанных с использованием электронных курительных устройств.

Все статьи > Односторонний отказ от договора: отступные в базе по НДС (комментарий к письму Минфина России от 7 февраля 2017 года N 03-07-08/6476) (Баразненок Н.)

Односторонний отказ от договора: отступные в базе по НДС (комментарий к письму Минфина России от 7 февраля 2017 года N 03-07-08/6476) (Баразненок Н.)

Дата размещения статьи: 15.04.2017

Односторонний отказ от договора: отступные в базе по НДС (комментарий к письму Минфина России от 7 февраля 2017 года N 03-07-08/6476) (Баразненок Н.)

При каких условиях отступные, выплаченные в связи с отказом от исполнения договора, не облагаются НДС? 

Объектом обложения НДС признаются операции по реализации на территории РФ товаров (работ, услуг), в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). При этом согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса (далее - Кодекс) в базу по НДС включаются полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Именно на основании этой нормы контролирующие органы в свое время настаивали на том, что все неустойки по договору должны облагаться НДС в общем порядке. Дескать, все они так или иначе связаны с реализацией товаров, работ или услуг (см. письма Минфина от 17 августа 2012 г. N 03-07-11/311, от 9 августа 2011 г. N 03-07-11/214, от 16 августа 2010 г. N 03-07-11/356 и т.д.).

Спустя некоторое время в ситуацию вмешался Высший Арбитражный Суд - Президиум ВАС в постановлении от 5 февраля 2008 г. N 11144/07 указал, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные обществом от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле упомянутого положения статьи 162 Кодекса. Поэтому обложению НДС такие неустойки не подлежат.

С таким подходом были вынуждены смириться и контролирующие органы. Однако чиновники все же ее несколько "усовершенствовали". В частности, в письме Минфина от 4 марта 2013 г. N 03-07-15/6333, с одной стороны, признается, что в отношении сумм неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств по оплате товаров, полученных продавцом от их покупателя, следует руководствоваться указанным постановлением Президиума ВАС. С другой - чиновники тут же делают оговорку: если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в базу по НДС на основании статьи 162 Кодекса.

Таким образом, в Минфине предлагают рассматривать вопрос об обложении договорных неустоек, пеней, штрафов и т.п. в зависимости от того, что они из себя по факту представляют - действительно ли это штраф или же имеет место "элемент ценообразования". С этой точки зрения Минфин в письме от 7 февраля 2017 г. N 03-07-08/6476 "посмотрел" на отступные, которые получены в связи с односторонним отказом от исполнения договора на оказание услуг. Финансисты отметили, что в случае одностороннего отказа от исполнения договора на оказание услуг такие услуги не оказываются. Поэтому как таковой реализации нет. Соответственно, денежные средства, получаемые исполнителем услуг, в базу по НДС не включаются.

В данном случае необходимо отметить, что Минфин рассматривал ситуацию, когда за отказ от договора аренды заказчик выплатил исполнителю отступные деньгами. То есть речь шла фактически об уплате неустойки, предусмотренной договором или допсоглашением за отказ от выполнения своих договорных обязательств.

В то же время на практике нередко стороны договора "отступают" от своих обязательств по договору иным способом. К примеру, вместо денег передаются то или иное имущество (товары, недвижимость) или же результаты работ, оказания услуг. При таких обстоятельствах "отступные" попадают в базу по НДС, поскольку имеет место самостоятельный объект обложения НДС, что следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
↑