• Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 777-08-62 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

Последние новости:
14.11.2017

Проект Федерального закона № 313283-7 "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части введения административной ответственности за незаконную реализацию входных билетов на матчи чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года" направлен на обеспечение выполнения правительственных гарантий, а также установления административной ответственности за незаконную реализацию входных билетов на матчи чемпионата мира.

31.10.2017

Проект федерального закона "О внесении изменений в статью 8 Закона Российской Федерации "О трансплантации органов и (или) тканей человека» и статью 47 Федерального закона "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" направлен на ликвидацию отсутствия в настоящее время в российском законодательстве максимально понятной процедуры выражения отказа человека на изъятие его  органов после смерти, что в свою очередь,  вызывает обоснованное недоверие населения к самому институту посмертного донорства.

26.10.2017

Проектом федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака» в части регулирования использования электронных курительных устройств" вводится ряд новелл, направленных на регулирование правоотношений, связанных с использованием электронных курительных устройств.

Все статьи > На что нельзя выдавать наличные из кассы (Мартынюк Н.А.)

На что нельзя выдавать наличные из кассы (Мартынюк Н.А.)

Дата размещения статьи: 13.10.2017

На что нельзя выдавать наличные из кассы (Мартынюк Н.А.)

В таблице на с. 70 показано, какие деньги и на какие цели можно/нельзя выдавать из кассы в соответствии с правилами наличных расчетов, утвержденными ЦБ. Важно помнить, что некоторые расходы из кассы организации могут привести к штрафу.

 Что и на какие цели можно выдать из кассы организации

N строки

Направления расходования денег, имеющихся в кассе

Источник денег в кассе

Наличная выручка (поступления от реализации товаров, работ, услуг)

Наличные, снятые с банковского счета

Все прочие поступления в кассу

1

Выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы. Выдача наличных денег работникам под отчет на любые цели (кроме расчетов, указанных в строке 2).

Выплаты социального характера (включая пособия по обязательному соцстрахованию) работникам и иным физлицам.

Оплата товаров (за исключением ценных бумаг), работ, услуг, в том числе по гражданско-правовым договорам с физлицами (кроме расчетов, указанных в строке 2).

Возврат покупателям денег за оплаченные ими ранее наличными и возвращенные вам впоследствии товары, невыполненные работы, неоказанные услуги (кроме расчетов по договору аренды недвижимости).

Выдача наличных при ведении операций банковским платежным агентом (субагентом)

Можно

Можно

Можно

2

Расчеты (включая и те, что проводит ваш подотчетник) с организацией, ИП, физлицом:

- по договорам аренды недвижимости;

- операциям с ценными бумагами;

- выдаче и/или возврату займов и процентов по ним

Нельзя

Можно

Нельзя

3

Все прочие расходы из кассы

Нельзя

Можно

Можно

 На какие расчеты наличные - только из банка

 Это все те расчеты, которые названы в строке 2 нашей таблицы <1>. При этом учтите, что:

- расчеты по договору аренды недвижимости включают любые платежи во исполнение такого договора. А это не только собственно арендная плата, но и договорная неустойка, компенсация неотделимых улучшений, плата в возмещение арендатором ущерба, нанесенного арендуемому имуществу, возврат арендатору неиспользованного депозита за последний месяц аренды и т.д.;

- расчеты по операциям с ценными бумагами включают, помимо прочего, и оплату покупаемых вашей организацией векселей, и выплаты по выданным вашей организацией векселям.

 Внимание! Помните, что лимит расчетов наличными между двумя организациями, а также между организацией и ИП составляет 100 тыс. руб. в рамках одного договора аренды <2>.

Это максимум не за месяц аренды, а за весь ее срок. И не только для арендной платы, а для всех платежей по договору аренды в совокупности. При этом аренду движимого имущества можно оплачивать из любых денег, находящихся в кассе. Снимать деньги со счета обязательно только для расчетов по аренде недвижимости.

 Формулировка цели, которую вы указываете при получении наличных в банке, неважна. Например, вы заранее сняли со счета деньги на выплату отпускных. Но они не пригодились, так как отпуск решено было перенести. Вы вправе пустить эти наличные на расчеты, указанные в строке 2 таблицы. И если их хватает, то снимать в банке еще одну сумму специально для этого не нужно.

--------------------------------

<1> Пункт 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У (далее - Указание N 3073-У).

<2> Пункт 6 Указания N 3073-У.

Наличную выручку тратим строго по списку

Наличные поступления за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (далее - наличная выручка) можно расходовать только на цели, указанные в строке 1 нашей таблицы <3>.

 

Внимание! Учтите, что если наличную выручку получило ОП, а потом передало ее в кассу головного или другого подразделения, то статуса наличной выручки эти деньги не теряют. Их расходование ограничено списком из строки 1 нашей таблицы.

 Формально к наличной выручке не относятся авансы, так как на момент их получения товары еще не проданы, работы не выполнены, услуги не оказаны. Но нельзя исключить, что налоговики при проверке приравняют авансы к выручке. Поэтому безопаснее их тоже тратить только по "целевому" перечню.

Пройдемся по тем расходам из строки 1, возможность оплаты которых из наличной выручки обычно вызывает вопросы.

Выплаты социального характера. Как определить, имеет ли та или иная выплата социальный характер? В самих правилах наличных расчетов <4> это понятие не раскрывается.

Можно сверяться со списками выплат, которые относятся и не относятся к социальным по правилам заполнения статистических форм <5>. Но не обязательно ограничиваться только ими. Во-первых, правила наличных расчетов к этим спискам не отсылают <3> (в отличие от порядка ведения кассовых операций <6>). Во-вторых, росстатовский список соцвыплат не является закрытым.

Поэтому если выплата названа социальной в любом другом нормативно-правовом акте, то ее можно выдать из наличной выручки. Пример - пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком. По правилам заполнения статформ они не входят в состав выплат социального характера <7>. Но по Закону они относятся к выплатам в рамках обязательного социального страхования <8>. Это позволяет считать, что выплата таких пособий имеет социальный характер.

Будьте внимательны с матпомощью. Так, один суд признал неправомерной выдачу из наличной выручки матпомощи ко дню рождения <9>. Он решил, что она не является выплатой социального характера, поскольку "не направлена на удовлетворение потребностей работника в дополнительной социальной защите и не носит компенсационного характера". Поэтому безопаснее выдавать из наличной выручки только такую матпомощь, которая должна поддержать человека в трудной ситуации <10>.

Часто выплачиваются вместе с зарплатой, но не относятся ни к ней, ни к социальным выплатам и поэтому не могут быть выданы из наличной выручки:

- алименты;

- компенсация работнику за использование им в работе своего имущества (она не является и оплатой услуг, на которую допускается тратить наличную выручку, так как выплачивается в соответствии с Трудовым кодексом <11>, а не с Гражданским кодексом).

В нашей таблице эти выплаты попадают в категорию "Все прочие расходы из кассы" (строка 3).

Командировочные. Прямо они не названы в перечне расходов, на которые разрешено тратить из кассы наличную выручку. Из-за этого один суд решил, что выдавать командировочные из наличной выручки нельзя <12>. Но это весьма спорный вывод. Выплата командировочных не названа отдельно потому, что попадает в категорию "выдача работникам под отчет", конечно, если деньги, как и положено, выдаются до начала командировки <13>. А наличные под отчет можно выдать и из выручки.

Возмещение сумм, потраченных в интересах фирмы. Это возмещение директору, другому работнику, учредителю:

- перерасхода подотчетных сумм на основании утвержденного руководством авансового отчета;

- сумм, потраченных ими в интересах организации, когда деньги под отчет не выдавались. Сюда же относится и возмещение командировочных расходов по окончании командировки, аванс на которую не был выдан.

Здесь ситуация такая же, как с командировочными.

С одной стороны, есть судебное решение о том, что возмещение перерасхода подотчетнику из наличной выручки неправомерно <14>. Основывался суд лишь на том, что этот вид выплат прямо не указан в списке целей, на которые можно тратить выручку, и к выдаче под отчет не относится.

С другой стороны, такое возмещение относится к имеющейся в списке выдаче наличных на оплату фирмой необходимых ей товаров, работ, услуг. Директор, решив возместить работнику (иному физлицу) потраченные им в интересах организации личные деньги, тем самым одобряет сделку по приобретению товаров, работ, услуг от ее имени <15>.

Особая ситуация: возмещение физлицу расходов, наличные на оплату которых следует снимать со счета в банке (строка 2 нашей таблицы). Если сделать это из наличной выручки или из иных (то есть не со счета) поступлений в кассу, инспекция наверняка расценит это как нарушение.

 Внимание! Штраф за нарушение порядка хранения свободных наличных составляет <16>:

- для организации - от 40 000 до 50 000 руб.;

- для должностного лица - от 4 000 до 5 000 руб.

Штраф возможен, если налоговики обнаружат это нарушение не позже чем в течение 2 месяцев со дня его совершения <17>.

 Дивиденды (в ООО). Они не подпадают ни под одно из направлений расходования в строке 1, относятся к группе "Все прочие поступления в кассу" (строка 3 таблицы). Выплачивать их из наличной выручки нельзя <18>. Нужно использовать иные поступления в кассу или снять деньги со счета.

Выплаты комитенту (принципалу). Посредник, который по поручению комитента (принципала) продает его товары, работы, услуги, может тратить вырученные за них наличные только на расходы из строки 1 нашей таблицы. И среди них нет такой статьи, как передача выручки комитенту (принципалу). То есть нужно сначала эти деньги сдать в банк и затем либо снять и выдать наличными, либо перечислить со счета. Причем независимо от того, чьи товары (работы, услуги) вы продаете - организации, ИП или физлица.

--------------------------------

<3> Пункт 2 Указания N 3073-У.

<4> Указание N 3073-У.

<5> Пункты 90, 91 Порядка заполнения формы П-4, утв. Приказом Росстата от 26.10.2015 N 498 (далее - Порядок).

<6> Абзац 8 п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (далее - Указание N 3210-У).

<7> Пункт 90, подп. "б", "в" п. 91 Порядка.

<8> Подпункты 5 - 8 п. 2 ст. 8 Закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ.

<9> Постановление 9 ААС от 23.03.2017 N 09АП-7557/2017-АК.

<10> Подпункты "у", "ч" п. 90 Порядка.

<11> Статья 188 ТК РФ.

<12> Постановление 9 ААС от 25.10.2016 N 09АП-48317/2016.

<13> Пункт 10 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.

<14> Постановление 9 ААС от 18.10.2016 N 09АП-46832/2016, 09АП-46905/2016.

<15> Пункт 1 ст. 182, пп. 1, 2 ст. 183 ГК РФ.

<16> Часть 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

<17> Часть 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

<18> Постановление 3 ААС от 01.04.2016 N А33-27288/2015.

 Будет ли штраф за нарушение этих ограничений

Ни нецелевое расходование выручки, ни оплата расходов не из тех денег, что нужно, не перечислены в ч. 1 ст. 15.1 КоАП как образующие состав правонарушения. Но налоговики в таких случаях штрафуют за несоблюдение порядка хранения свободных денег <16>.

Напомним, свободные деньги - это сумма наличных на конец дня, превышающая лимит остатка кассы. Храниться они должны в банке на счете организации <19>. Но организация выдала их из кассы с нарушением правил. А деньги должны были остаться в кассе, и в конце дня их следовало сдать в банк как сверхлимитные. Поскольку в банк они не попали, порядок их хранения нарушен.

Большинство судов поддерживают этот подход <20>. Правда, если налоговики не докажут, что с учетом "неправильного" расхода лимит остатка кассы был бы превышен, то суд может и отменить штраф <21>.

И лишь изредка суды не копают так глубоко и указывают: расходование не на те цели или не из тех источников не названо в ч. 1 ст. 15.1 КоАП, - значит, штрафа за это быть не должно <22>.

--------------------------------

<19> Абзац 7 п. 2 Указания N 3210-У.

<20> См., например, Постановления 1 ААС от 11.12.2015 N А38-3850/2015; 3 ААС от 28.04.2016 N А33-26492/2015; 9 ААС от 31.03.2017 N 09АП-5877/2017; 13 ААС от 19.04.2017 N 13АП-4126/2017; 14 ААС от 16.01.2017 N А05-8178/2016.

<21> Постановление 9 ААС от 25.11.2016 N 09АП-45980/2016.

<22> См., например, Постановления 9 ААС от 03.04.2017 N 09АП-5759/2017; 10 ААС от 07.09.2015 N А41-27520/15.

 Грозит ли штраф малым предприятиям

 Малые предприятия вправе работать без лимита, то есть хранить деньги в кассе в любой сумме, не сдавая их в банк <23>. Если организация пользуется этим правом, то свободных (то есть сверхлимитных) наличных у нее в принципе не бывает. И в случае неправильного расходования денег из кассы оштрафовать ее за нарушение порядка хранения свободных наличных, получается, нельзя. Но рассчитывать на это опасно. Один суд этот аргумент не принял, оставив постановление о штрафе в силе <24>.

--------------------------------

<23> Абзац 10 п. 2 Указания N 3210-У.

<24> Постановления 17 ААС от 21.10.2016 N 17АП-11503/2016-АКУ, от 21.10.2016 N 17АП-11486/2016-АКу.

 Все остальное тратим как хотим?

Все поступления в кассу, не являющиеся наличной выручкой, можно выдавать на что угодно (кроме, разумеется, расчетов из строки 2 нашей таблицы). Это, в частности, следующие поступления:

- полученные и возвращенные займы, проценты по ним. Вопреки расхожему мнению, их не обязательно вносить на счет - можно расходовать из кассы сразу;

- внесенные наличными оплата взноса в уставный капитал, вклад участника в имущество общества;

- возврат авансов от покупателей и переплат от поставщиков;

- возмещение работниками недостач и возвраты ошибочно выплаченных им сумм;

- безвозмездно полученные деньги;

- возврат подотчетниками неизрасходованных сумм. Однако это не означает, что можно выдать наличную выручку якобы под отчет, спустя время получить эти деньги обратно в кассу как неизрасходованные и тратить на запрещенные для наличной выручки цели. Инспекторы в случае проверки наверняка будут настаивать, что наличная выручка не перестала быть выручкой от того, что несколько дней хранилась не в кассе, а у работника.

Причем налоговикам уже удавалось добиться штрафа в аналогичной ситуации: "сверхлимит" остатка кассы был выдан якобы под отчет на хозрасходы, но работник эти деньги ни на что не потратил. Инспекторы расценили это как искусственное занижение остатка кассы для того, чтобы не сдавать сверхлимитную сумму в банк. И некоторые суды их поддержали <25>. Правда, есть и такие, которые не увидели в этом оснований для штрафа <26>.

В обычной хозяйственной ситуации (когда работник получил деньги из наличной выручки под отчет, часть потратил, а непригодившийся остаток вернул) к вам вряд ли будут претензии из-за расходования этого остатка на цели из строки 1 нашей таблицы.

 * * *

Нередкая ситуация: покупатель расплатился картой, потом вернул товар и настаивает на том, чтобы деньги ему вернули наличными. Если необходимо пойти ему навстречу, то из наличной выручки в этом случае выдать деньги нельзя <27>. Можно выдать их только из других сумм - поступивших с расчетного счета, полученных в виде займов и т.д.

Если же вернувший товар человек купил его у вас за наличные, а деньги просит перечислить ему на банковскую карту, это можно сделать - запрета нет.

--------------------------------

<25> Решения Свердловского облсуда от 31.05.2016 N 72-733/2016; АС Свердловской области от 14.07.2015 N А60-27274/2015.

<26> Постановление 9 ААС от 27.07.2016 N 09АП-30308/2016.

<27> Пункт 2 Указания N 3073-У.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
↑