• Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 555-67-55 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

Последние новости:
03.09.2019

Законопроект "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О противодействии коррупции" призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений. Между тем, само понятие "коррупционное правонарушение" в настоящее время отсутствует в законодательстве.

21.08.2019

Принятие законопроект "О внесении изменений в статью 2.6.1 КоАП РФ" позволит владельцу автомобиля своевременно получить информацию о совершенном правонарушении водителем его транспортного средства, освободиться от ответственности согласно ч. 2 ст. 2.6.1 КоАП РФ, воспользоваться возможностью уплаты административного штрафа со скидкой предусмотренной ст. 32.2 КоАП РФ, своевременно выявлять несанкционированное использование регистрационного знака своего автомобиля другим транспортным средством.

14.08.2019

Целью законопроекта является устранение правовой коллизии между Федеральным законом "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и бюджетным законодательством. Его реализация позволит избежать споров о необходимости использования специального банковского счета в соответствии с Федеральным законом.

Все статьи > НДФЛ при выплате дохода ИП: документальное освобождение (комментарий к Письму Минфина России от 7 марта 2014 г. N 03-04-06/10185) (Семушкин В.)

НДФЛ при выплате дохода ИП: документальное освобождение (комментарий к Письму Минфина России от 7 марта 2014 г. N 03-04-06/10185) (Семушкин В.)

Дата размещения статьи: 24.05.2015

НДФЛ при выплате дохода ИП: документальное освобождение (комментарий к Письму Минфина России от 7 марта 2014 г. N 03-04-06/10185) (Семушкин В.)

В каком случае можно считать, что доход выплачен именно индивидуальному предпринимателю и на этом основании организация не признается в отношении его налоговым агентом?

По общему правилу российские организации и индивидуальные предприниматели, от которых (или в результате отношений с которыми) налогоплательщик - физическое лицо получил доходы, являются налоговыми агентами по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК). Однако данное правило не распространяется на случаи выплаты доходов, исчисление и уплата налога с которых производятся в соответствии со ст. ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса. Среди прочего это касается доходов индивидуальных предпринимателей, которые согласно п. 2 ст. 227 Кодекса суммы НДФЛ, подлежащие уплате в бюджет, рассчитывают самостоятельно.
Вместе с тем в данном случае следует различать доходы, выплаченные ИП как предпринимателю в рамках его бизнес-деятельности и начисленные ему как физлицу в рамках иной деятельности, например трудовой. Только в первом случае источник выплаты дохода не признается налоговым агентом по НДФЛ, во втором - соответствующие организация или коммерсант все же обязаны исчислить, удержать и уплатить налог в бюджет за предпринимателя в общем порядке.
В комментируемом Письме от 7 марта 2014 г. N 03-04-06/10185 представители Минфина России разъяснили, каким образом должны быть оформлены взаимоотношения с ИП, чтобы выплата ему дохода квалифицировалась как произведенная в рамках его предпринимательской деятельности. В первую очередь в этих целях в договоре с коммерсантом о выполнении работ или оказании услуг должно быть отражено, что заключен таковой именно ИП и непосредственно в связи с ведением им предпринимательской деятельности. Среди прочего это означает, что в нем должны быть указаны реквизиты (номер и дата; орган, выдавший документ) свидетельства предпринимателя, а также ИНН. При соблюдении данных условий для освобождения от обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дохода ИП в платежном поручении достаточно указать ссылку на заключенный с ним договор.
Вместе с тем следует учитывать, что приоритет в данном случае имеет все же сущность сотрудничества с индивидуальным предпринимателем, а не его документальное оформление. В частности, если оплата по договору с ИП производится регулярно, например помесячно, судьи в большинстве своем признают право возложить на организацию или предпринимателя, заключивших с ним договор, обязанности налогового агента по НДФЛ. Регулярная оплата, по их мнению, является основанием для переквалификации гражданско-правового договора в трудовой. В свою очередь, доходы по таковому уже не относятся к предпринимательской деятельности ИП, соответственно, НДФЛ с них подлежит исчислению и уплате источником их выплаты как налоговым агентом (Определение ВАС РФ от 11 августа 2011 г. N ВАС-9131/11, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 16 июля 2012 г. по делу N А43-14361/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 27 апреля 2011 г. по делу N А27-6452/2010, ФАС Центрального округа от 16 ноября 2010 г. по делу N А62-752/2010).
При этом в случае приобретения у индивидуального предпринимателя товаров (услуг) за наличный расчет никаких специальных действий предпринимать вовсе не нужно. Тот факт, что оплата товара, работ или услуг связана с ведением ИП предпринимательской деятельности, в данном случае подтвердит кассовый чек, содержащий такие реквизиты, как организационно-правовая форма предпринимателя, его фамилия и инициалы, ИНН, заводской номер ККТ и иные сведения. В свою очередь, Ф.И.О. предпринимателя и ИНН являются обязательными реквизитами также для бланков строгой отчетности и документов, выдаваемых "вмененщиками" в подтверждение произведенной оплаты при отказе от применения ККТ (п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359, п. 2.1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ).
Обратите внимание! С 1 января 2014 г. вступила в силу ч. 2 ст. 15 Трудового кодекса, согласно которой не допускается заключение между работником и работодателем гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения. При этом согласно ст. 19.1, введенной в Трудовой кодекс с начала текущего года, отношения, возникшие на основании договора ГПХ, в том числе могут быть признаны трудовыми судом по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
↑